Qualche settimana fa abbiamo commentato la deducibilità dei cosiddetti servizi infragruppo ai fini dell'imposta sul reddito delle società e i requisiti stabiliti dall'articolo 18.5 della legge sull'imposta sul reddito delle società, con particolare riferimento al requisito secondo cui i servizi resi devono produrre o essere suscettibili di produrre un vantaggio o un'utilità per il destinatario. Abbiamo concluso che, se dimostrare la realtà del servizio reso può essere difficile in alcune categorie, dimostrare che si è prodotto un vantaggio o un'utilità per il contribuente può già essere uno sforzo immane.
Lo scopo dell'articolo era semplicemente quello di richiamare l'attenzione sul rischio che comporta la deduzione, ai fini dell'imposta sul reddito delle società, delle spese fatturate da una parte correlata per la fornitura di servizi. Spesso si scopre che queste fatture fanno riferimento a concetti ambigui e indeterminati, come servizi di magazzinaggio, trasporti durante l'anno, spese amministrative, ecc. senza ulteriori spiegazioni o documentazioni che giustifichino la realtà di questi servizi o il beneficio o l'utilità per il contribuente che intende dedurli. A questo proposito, nella maggior parte dei casi non vengono nemmeno rispettate le disposizioni dell'attuale Regolamento sulla fatturazione, in termini di descrizione delle operazioni, inclusione di tutti i dati necessari per la determinazione della base imponibile IVA o del prezzo unitario di tali operazioni.
I tribunali spagnoli di solito considerano l'indeducibilità di questi servizi perché non è stata dimostrata né l'effettiva esistenza del servizio né il beneficio per l'azienda che presumibilmente lo riceve, e quindi l'addebito non è ammesso come deducibile, in base al principio della correlazione tra entrate e uscite.
Sebbene l'argomento sia molto vasto e non possa essere trattato in questo articolo, vorremmo fornire alcuni brevi dettagli sui punti che possono aiutare a capire come dimostrare che il destinatario dei servizi ha ottenuto un vantaggio o un profitto da questi servizi infragruppo.
Secondo le Linee guida dell'OCSE, il primo punto da tenere in considerazione è la necessità che vi sia un interesse economico o commerciale per l'entità che riceve il servizio. Questo requisito si ritiene soddisfatto quando un'impresa indipendente, in circostanze analoghe, avrebbe richiesto tale servizio a un'impresa esterna o lo avrebbe sviluppato autonomamente. Inoltre, non deve trattarsi di un servizio duplicato, a meno che ciò non avvenga solo su base temporanea o ad hoc o nel caso in cui il servizio venga duplicato per evitare di prendere decisioni incaute. Per quanto riguarda il pagamento, si dovrebbe prendere in considerazione il metodo di pagamento abituale tra aziende indipendenti. Occorre inoltre tenere presente che l'esistenza di un pagamento tra società del gruppo non determina l'effettiva esistenza di un servizio infragruppo e, allo stesso modo, l'inesistenza di un pagamento non significa che non esista.
Quanto sopra non è altro che un semplice schema della materia e, come indicato all'inizio, l'unico scopo è quello di richiamare l'attenzione sui rischi fiscali connessi a questo tipo di spese, nonché di dare qualche suggerimento su come dimostrare la realtà e l'utilità delle stesse presso la sede del destinatario.
In Confialia, grazie alla gestione dei processi e agli investimenti in tecnologia, siamo preparati a individuare questo tipo di operazioni e a generare tutta la documentazione di supporto in modo preventivo, affinché, al momento opportuno, la loro giustificazione sia la più accurata possibile.
