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LOS SERVICIOS INTRAGRUPO y SU JUSTIFICACIÓN. - Confialia

Tras el periodo estival, al cual ni nos atrevemos a calificar de vacacional debido a la compleja situación de pandemia en la que todavía nos hallamos inmersos, una vez presentada la declaración del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a 2019 (ejercicio natural), y en algunos casos con las cuentas anuales todavía en el aire, como cada año tendremos que empezar de nuevo con el análisis fiscal del cierre del ejercicio en curso. Generalmente se empieza haciendo previsiones de cuál va a ser el resultado del ejercicio, que este año, salvo raras excepciones, lamentablemente va a ser de pérdidas de forma generalizada. Por otra parte es necesario verificar que disponemos de toda la documentación requerida por la Ley del Impuesto sobre Sociedades a fin de considerar un determinado gasto como deducible.

En nuestra experiencia, una de las partidas a la que se le dedican menos esfuerzos de los necesarios, es la relativa a los denominados “servicios intragrupo”. Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como “management fees”, “apoyo a la gestión”, “llevanza de contabilidad”, etc. 

El vigente artículo 18.5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que “en el supuesto de prestaciones de servicios entre personas o entidades vinculadas, una vez que se ha determinado su valor de mercado utilizando alguno de los métodos establecidos en el apartado 4 del mismo artículo (método del precio libre comparable, método del coste incrementado, etc.), se requerirá que los servicios prestados produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario”. Es decir, no es suficiente con que la prestación de servicios entre empresas vinculadas se haya valorado a precio de mercado, es necesario demostrar además que dichos servicios producen o pueden producir una ventaja o utilidad en su destinatario. Cabe mencionar que esta obligación es aplicable tanto a grandes empresas como a PYMES. 

El primer paso para que el contribuyente pueda demostrar que los servicios que ha recibido de una empresa vinculada le han producido o le puedan producir una ventaja o utilidad, es demostrar que el servicio efectivamente se ha prestado. Demostrada la realidad del servicio llega el momento de probar que el servicio le ha producido o le puede producir una ventaja o utilidad.

Si demostrar la realidad del servicio prestado puede ser difícil en determinadas categorías de servicios, probar que ha producido o puede producir una ventaja o utilidad al contribuyente, puede ser ya un esfuerzo mastodóntico. Quizás por estas dificultades es por lo que en muchas ocasiones no se prepara ningún tipo de documentación al respecto, lo cual constituye una gran debilidad si años más tarde la Inspección de Hacienda cuestiona ambos puntos, es decir, realidad del servicio y utilidad para el contribuyente, ya que a posteriori resulta muy difícil encontrar la documentación que soporte la realidad y la conveniencia de dichos servicios.

Siguiendo la filosofía de Confialia, nuestros procedimientos incluyen controles para detectar la existencia de estas situaciones y en caso de existir las mismas, asesoramos y ayudamos a nuestros clientes en la preparación de la documentación necesaria para cumplir con los requerimientos establecidos para su deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades. Dichos procedimientos se revisan continuamente a fin de adaptarse a los nuevos requerimientos que se vayan estableciendo en la regulación fiscal. 

En Confialia procuramos adelantarnos a los posibles problemas, intentamos prever las situaciones y siendo así, sistematizamos la resolución con el objetivo de transmitir tranquilidad y confianza a nuestros clientes. Para nosotros es esencial que nuestros clientes puedan concentrarse exclusivamente en el desarrollo de su actividad empresarial y para ello es imprescindible que ellos estén convencidos de que el equipo humano de Confialia y todo su Know-How está enfocado para que eso sea posible. Día a día lo estamos demostrando.

Francisco Miralles

Responsable área fiscal en Confialia

Francisco Miralles

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